Изменение законодательства в 2025 году: Как отразится на ИП и малом бизнесе

С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в законодательстве, которые существенно повлияют на деятельность индивидуальных предпринимателей (ИП) и малого бизнеса. В частности, организации и ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) станут плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).

В этой статье мы рассмотрим, как эти изменения отразятся на ИП и малом бизнесе, и как собственникам бизнеса подготовиться к новым требованиям.

Изменения в законодательстве могут вызвать у предпринимателей ряд вопросов и неопределённостей. Важно понимать, что правильная адаптация к новым условиям поможет минимизировать риски и сохранить финансовую стабильность.

Когда на УСН можно будет применять ставки НДС 5% и 7%

С 1 января 2025 года организации и ИП на УСН станут плательщиками НДС, если их доходы за 2024 год превысят 60 млн рублей. Но даже если доходы в 2024 году были ниже 60 млн рублей, необходимо следить за доходами в 2025 году. Если доходы с начала года превысят 60 млн рублей, то со следующего месяца начнется НДС.

Ставка НДС 5% применяется, если выполняется одно из следующих условий:

• доход за предыдущий год составил больше 60 млн руб., но не превысил в совокупности 250 млн;

• плательщик был освобожден от НДС в текущем году, но утратил право, так как доход превысил 60 млн руб.

Если доход при ставке 5% с начала года превысит 250 млн руб., то начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем такого превышения, применяется ставка 7%, пока доход не станет больше 450 млн руб.

Освобожденные от НДС упрощенцы будут составлять счета-фактуры и книги продаж

Бизнес на УСН с доходами до 60 млн рублей в 2025 году платить НДС не будет, но от счетов-фактур и книги продаж их не освободили.

При доходах до 60 млн рублей за 2024 год будет автоматическое освобождение от НДС в 2025 году, о нем не надо уведомлять налоговиков. При этом надо будет выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)». Декларации по НДС в таком случае упрощенцы не сдают. Но освобожденные от НДС плательщики УСН обязаны вести книгу продаж.

Как учитывать доходы для налога по УСН — с НДС или без?

Рассчитывать налог по УСН нужно с доходов без НДС. Дело в том, что доходы для УСН определяют по правилам пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). А согласно п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателям.

Например, упрощенец платит НДС по ставке 5%. Сумма выручки — 105 млн руб. Тогда 5 млн руб. — это НДС. А для налога по УСН доход будет учтен в сумме 100 млн. руб. Если применяется объект «доходы» со ставкой 6%, сумма налога (аванса) составит 6 млн руб. (для простоты подсчетов вычет в виде взносов и т.п. мы здесь не рассматриваем). Если «доходы минус расходы» — из 100 млн нужно вычесть расходы и с этой разницы заплатить 15%.

Как подготовиться к УСН с НДС

Чтобы подготовиться к новым требованиям, необходимо:

• Спрогнозировать налоговую нагрузку на новый год при разных ставках НДС: общих, пониженных. Выберите выгодный для бизнеса вариант. Имейте в виду, что НДС считается на дату отгрузки товара (поступления аванса), а доходы на УСН признаются кассовым методом на дату поступления денег от покупателя (заказчика).

• Включите НДС в продажные цены на новый год. Зафиксируйте в доп. соглашениях с контрагентами новые цены и выбранную ставку НДС.

• Рассчитайте эффективность перехода на электронный документооборот (ЭДО) с контрагентами, если вы до сих пор работаете на бумаге. Электронный обмен счетами-фактурами позволяет подписывать документы в один клик и экономить на бумаге и доставке. Вместо счетов-фактур можете использовать универсальные передаточные документы (УПД) — они заменяют собой счета-фактуры и товарные накладные по форме ТОРГ-12 (акты выполненных работ).

• Подключите электронную отчетность, как того требует закон: через оператора электронного документооборота по ТКС (телекоммуникационным каналам связи). Отчитываться по НДС через бесплатный сервис на сайте ФНС или Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС нельзя. Подавать уведомления об исчисленных суммах НДС не требуется.

Кроме того, важно учитывать, что правильная настройка бухгалтерского учета и налоговой отчетности поможет избежать штрафов и недоразумений с налоговыми органами. Использование специализированного программного обеспечения для бухгалтерии может значительно упростить процесс подготовки отчетности и снизить вероятность ошибок.

Преимущества и недостатки использования пониженных ставок НДС 5% и 7% для организаций и ИП на УСН

Применение пониженных ставок НДС в размере 5% и 7% имеет свои плюсы и минусы по сравнению с обычными ставками. Рассмотрите их, чтобы сделать наиболее обоснованный выбор.

Преимущества

• Налоговая ставка значительно ниже стандартной.

• Для организаций на УСН с объектом "доходы минус расходы" "входной" НДС может быть учтен в расходах в составе стоимости приобретенных товаров, работ и услуг, что снижает налогооблагаемую базу.

Недостатки

• Невозможность принять "входной" НДС к вычету.

• Для организаций на УСН с объектом "доходы" "входной" НДС не учитывается при расчете налога, так как вычеты не применяются, и не влияет на базу по налогу, уплачиваемому при УСН.

• При переходе на УСН и использовании ставок 5% и 7% потребуется восстановить НДС, который ранее был принят к вычету.

• Если есть вероятность, что доходы в течение года превысят 450 миллионов рублей (с учетом индексации), необходимо будет пересчитать НДС.

Как вести книгу покупок и книгу продаж при УСН с 2025 года

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения (УСН), с 2025 года вам необходимо вести книгу продаж. Это требование касается даже тех, кто освобожден от НДС и выставляет счета-фактуры без налога (п. п. 1, 3 Правил ведения книги продаж).

Книга покупок не является обязательной для ведения, если вы не принимаете НДС к вычету (п. 1 Правил ведения книги покупок). То есть, если вы освобождены от НДС или используете пониженные ставки НДС 5% и 7%, вы можете не вести эту книгу. Тем не менее рекомендуется вести книгу покупок на случай возможного перехода на стандартные ставки НДС или изменения налогового режима.

Если вы рассчитываете НДС по общеустановленным ставкам (20%, 10%), ведение книги покупок обязательно (п. 1 Правил ведения книги покупок).

Нужно ли представлять декларации по НДС организациям и ИП на УСН с 2025 года?

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, должны подавать декларации по НДС за 2025 год и позже в следующих случаях (п. 5 ст. 174 НК РФ):

• Если вы не освобождены от НДС и совершаете операции, освобожденные от налога согласно ст. 149 НК РФ, такие операции должны быть отражены в декларации (разд. XII Порядка заполнения декларации по НДС).

• Если вы освобождены от НДС, но осуществляете операции, по которым налог необходимо уплатить, несмотря на освобождение.

• Если вы освобождены от НДС и не проводили операции, облагаемые налогом, декларацию подавать не нужно.

Срок подачи декларации по НДС в налоговую инспекцию — не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день выпадает на выходной или праздничный, декларацию следует подать не позднее первого рабочего дня после праздников (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Обратите внимание, что за непредставление декларации по НДС в срок предусмотрены штрафы. Если вы задержитесь с подачей более чем на 20 рабочих дней, налоговая инспекция может приостановить ваши операции по банковским счетам, счету цифрового рубля и переводам электронных денег (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, пп. пп. 1, 2 п. 11 ст. 76 НК РФ) согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.

Изменения в УСН, которые планируют ввести с Налоговой реформой в 2025 году, окажут влияние на бизнес-среду и налоговую нагрузку ИП, использующих этот режим. Появятся новые ставки и особый порядок их уплаты, лимит доходов на упрощенке. Также будут введены обновленные правила регистрации на УСН.

Предпринимателям следует обратить внимание на возможность использования бизнес-аналитики и программного обеспечения для автоматизации процессов, что поможет адаптироваться к новым условиям и эффективно управлять налоговой отчетностью. Это не только сократит время на подготовку документов, но и уменьшит вероятность ошибок, что особенно важно в условиях новых требований.

Предстоящие изменения требуют внимательного изучения и анализа со стороны предпринимателей и компаний.