В современном мире электронной коммерции маркетплейсы играют важную роль в продаже товаров предпринимателей. Однако вместе с ростом популярности маркетплейсов возникает ряд вопросов по налогообложению. В этой статье рассмотрим основные аспекты налогообложения при работе с маркетплейсами и рассмотрим практические советы по правильному расчёту налогов.
Как рассчитывается комиссия маркетплейса
Маркетплейсы берут с предпринимателей агентское вознаграждение или комиссию за продажу товаров на их площадке. Есть два способа расчёта комиссии:
Предприниматель получает всю выручку с продажи товара, а затем выплачивает вознаграждение площадке отдельно.
Маркетплейс сразу удерживает свою комиссию и переводит предпринимателю остаток.
В обоих случаях доход предпринимателя — вся сумма с продажи товара. Неважно, сколько денег предприниматель получил на счёт.
Претензии ФНС
ФНС часто предъявляет претензии предпринимателям по поводу неправильного расчёта налогооблагаемой базы. По мнению налоговой, налогооблагаемая база исчисляется по факту продажи, а не в момент поступления денег на счёт предпринимателя.
Например, если предприниматель продал товар в марте, а деньги пришли на счёт в апреле, налоговая требует учитывать доход в марте, хотя деньги ещё не поступили.
Правильный расчёт налогов на УСН
При расчёте налога на УСН используется кассовый метод (ст. 346.17 НК РФ). Это означает, что доходы учитываются в день их фактического получения на расчётный счёт в банке или в кассу, а расходы учитываются после их фактической оплаты.
Следовательно, доходы комитента, применяющего УСН, от реализации товаров через комиссионера учитываются в налоговой декларации в том отчётном (налоговом) периоде, в котором произошло поступление средств на счета в банках и (или) в кассу комитента.
В каких суммах учитывать доходы
Продавец, применяющий упрощённую систему налогообложения (УСН), должен включать в базу для расчёта налога всю сумму выручки, полученную от конечного покупателя, а не только ту сумму, которую ему перечислил маркетплейс. Это означает, что продавец не может уменьшать полученные доходы на сумму комиссии, удерживаемой маркетплейсом, даже если это предусмотрено договором.
Об этом прямо говорится в письме Федеральной налоговой службы (ФНС) от 5 мая 2023 года № СД-4-3/5762@, в котором указано, что упрощенцы не вправе уменьшать полученные доходы на сумму агентского вознаграждения, а также на сумму неустоек (штрафов), удерживаемых агентом из выручки от реализации товаров.
Как посчитать налог при работе с маркетплейсами на НПД и УСН «Доходы»
Самозанятые, а также индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН) с ставкой 6% по доходам, не могут уменьшить налоги на сумму расходов при продажах на маркетплейсах. Они обязаны платить налог с общей суммы продаж, включая комиссию маркетплейса, а не только с той суммы, которая поступает на их расчётный счёт.
Налоговая база рассчитывается по следующей формуле:
Доходы с учётом комиссии маркетплейса × Налоговая ставка = Сумма налога
Это означает, что налог будет рассчитываться на основе общей суммы продаж, включая комиссию маркетплейса, а не только на основе фактически полученной суммы.
Акции на маркетплейсах: как рассчитать налоги с учётом скидки
На популярных маркетплейсах, таких как Ozon, Wildberries, Яндекс Маркет и Мегамаркет, часто проводятся акции, в которых площадка компенсирует скидку. Участие в таких акциях обязательно для продавцов.
Например, ИП Иванова продаёт товар за 100 рублей. Во время акции в честь Чёрной пятницы, к которой Иванова присоединилась в обязательном порядке, товар продаётся со скидкой 50% и стоит 50 рублей для покупателя. При этом площадка удерживает свои комиссии в размере 10 рублей и выплачивает ИП 90 рублей.
Расчёт налога в этом случае зависит от оформления скидки в документах. Если скидка компенсируется маркетплейсом и указывается в документах к начислению, то налог рассчитывается на основе полной стоимости продажи, а не на основе суммы, фактически уплаченной покупателем.
Например, если клиент оплатил товар стоимостью 100 рублей смешанным образом — половину рублями и половину бонусами или промокодом, товар считается проданным за 100 рублей и платить налог нужно с этой суммы. Таким образом, налог будет рассчитываться на основе полной стоимости продажи, а не на основе суммы, фактически уплаченной покупателем.
Выводы
•Налоговые обязательства могут варьироваться в зависимости от модели бизнеса;
•Необходимо держать в уме и возможные изменения в законодательстве, которые могут повлиять на расчёты;
•Всегда лучше заранее проконсультироваться с бухгалтером или специалистом по налогам, чтобы избежать ошибок при расчёте налогов;
•Правильный расчёт налога и учёт доходов и расходов могут помочь избежать проблем с налоговой инспекцией и сохранить финансовую стабильность бизнеса;
•Регулярно проверяйте и обновляйте свои знания о налоговом законодательстве, чтобы быть в курсе последних изменений и требований.
Получите бесплатный экспресс-аудит
Хотите узнать, в каком состоянии ваша бухгалтерия? Воспользуйтесь услугой бесплатный экспресс-аудит. Он позволит оценить текущее состояние вашей бухгалтерии и обнаружить грубые ошибки, из-за которых вы несёте убытки. Аудит поможет оперативно определить, какие области надо усилить, и мы немедленно приступим к работе.
Позвоните по телефону +7 (383) 211-27-27 или оставьте заявку на сайте. Мы ответим на все ваши вопросы и поможем решить любые проблемы с налоговой отчётностью.